注冊會計師培訓(xùn) 注冊會計師培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年06月20日
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系（董高特）
（一）主要近親屬擔(dān)任董高特
如項目組成員主要近親屬是審計客戶的董高特，或在業(yè)務(wù)期間或報表期間曾任董高特（工作事關(guān)全局），只有把該成員調(diào)離項目組，才能將不利影響降低至可接受水平。
（二）主要近親屬能施加重大影響
如項目組成員主要近親屬在客戶職位能夠?qū)ω攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響（如銷售經(jīng)理、采購經(jīng)理。不屬于“特”。間接、局部影響報表/財務(wù)經(jīng)理直接、全面影響報表，屬于“特”），不利影響嚴(yán)重程度取決于下列因素：
1.主要近親屬在客戶的職位（并非董高特，具體做什么）；
2.該成員在項目組中的角色（一般成員或關(guān)鍵合伙人）。
防范措施包括：將該成員調(diào)離審計項目組（跟董高特一樣處理）；使該成員工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍（局部性影響可以回避）。
（三）其他近親屬擔(dān)任董高特
不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
1.審計項目組成員與其他近親屬的關(guān)系（是否密切）；
2.其他近親屬在客戶中的職位（是否涉及財務(wù)）；
3.該成員在審計項目組中的角色（能否照顧親屬利益）。
防范措施包括將該成員調(diào)離審計項目組；使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍（很難，因為對方是董高特）。
（四）項目組成員與董高特存在密切私人關(guān)系
不利影響嚴(yán)重程度取決于下列因素（類似于其他近親屬）：
1.該員工與審計項目組成員的關(guān)系；
2.該員工在客戶中的職位；
3.該成員在審計項目組中的角色。
防范措施主要包括（類似于其他近親屬）：
1.將該成員調(diào)離審計項目組；
2.使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的董高特的職責(zé)范圍。
（五）非項目組成員與董高特存在家庭或個人關(guān)系
不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
1.該合伙人或員工與董高特之間的關(guān)系；
2.該合伙人或員工與項目組之間的相互影響；
3.該合伙人或員工在事務(wù)所的角色；
4.董高特人員在審計客戶中的職位。
防范措施包括：
1.合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響；
2.由組外注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作。
編輯推薦：
注冊會計師培訓(xùn)：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/
免費(fèi)資料下載排行
一站式課程咨詢服務(wù)平臺
