發(fā)布時間： 2016年06月20日

2016年注冊會計師考試《審計》知識點：商業(yè)關(guān)系

2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

知識點：商業(yè)關(guān)系

（一）商業(yè)關(guān)系及防范措施

1.所員主在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益（共同經(jīng)營）；

2.按，將事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)與客戶產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；

3.按，事務(wù)所銷售或推廣客戶產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)（相互推銷）。

針對所、員、主商業(yè)關(guān)系的不同防范措施：

1.所不得介入商業(yè)關(guān)系；如存在此類關(guān)系，應(yīng)終止。

2.員涉及此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)其調(diào)離審計項目組。

3.主存在此類商業(yè)關(guān)系，不利影響嚴(yán)重時采取防范措施。

例如，某事務(wù)所通過與另一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)，被視為商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時為該會計師事務(wù)所審計客戶時，會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

（二）與客戶或利益相關(guān)者在股東人數(shù)有限實體中擁有利益

如同時滿足下列條件，不產(chǎn)生不利影響：

1.商業(yè)關(guān)系對于所員主及審計客戶均不重要；

2.經(jīng)濟(jì)利益對一個或幾個投資者并不重大；

3.經(jīng)濟(jì)利益不能使一個或幾個投資者控制該實體（否則，該實體可能成為控制者制約所員主的砝碼。在股東人數(shù)有限的實體中，更容易出現(xiàn)控制者。不制約）。

（三）從審計客戶購買商品或服務(wù)

如按正常商業(yè)程序公平交易，通常不會產(chǎn)生不利影響。

如交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。此時，會計師事務(wù)所應(yīng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，必要時采取防范措施。

防范措施主要包括：

1.取消交易或降低交易規(guī)模；

2.將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組。

注會培訓(xùn)：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/