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會計職稱

發(fā)布時間： 2016年06月17日

初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》：可供出售金融資產(chǎn)

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可供出售金融資產(chǎn)

1.股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （公允價值與交易費用之和）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款/其他貨幣資金

2.債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （面值）

應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的利息）

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款/其他貨幣資金

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）

貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：其他綜合收益

2.公允價值下降

借：其他綜合收益

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

（四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（五）出售可供出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款/其他貨幣資金

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益（差額，也可能在借方）

同時：

借：其他綜合收益（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借方）

貸：投資收益


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