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發(fā)布時間: 2016年06月17日
交易性金融資產(chǎn)
一、概念要點:短期持有、近期出售、獲取差價的股票、債券、基金等。
二、交易性金融資產(chǎn)的核算(以公允價值計量);
說明資料:6月30日,買入一支股票,買價10元(包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未領取的股利1元),另支付手續(xù)費1元,7月3日收到股利1元,7月31日公允價值12元,8月7日,宣告發(fā)放股利2元,8月31日公允價值8元,9月30日以13元賣出,手續(xù)費1元。
1、取得:以公允價值入賬,兩不含——不含應收股利、不含交易費用(交易費用是投資費用,直接沖減投資收益)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本9
應收股利 1
投資收益 1
貸:其他貨幣資金——存入投資款 11
2、持有期間:公允價值變動對應公允價值變動損益,公允價值變動損益是損益科目,貸方增加,借方減少
7月3日收到股利
借:其他貨幣資金 1
貸:應收股利 1
7月31日——增值了
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 12-9=3
貸:公允價值變動損益 3
8月3日宣告發(fā)放股利時確認投資收益
借:應收股利 2
貸:投資收益 2
8月31日——減值了
借:公允價值變動損益 4(12-8)
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 4
3、售出時的處理(記得結轉公允價值變動損益到投資收益)
9月30日賣出:
收到款項
借:其他貨幣資金 13
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 1 (借方3-貸方4,貸方余額1,從借方轉出,余額為0)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本9
投資收益 5
支付交易費用
借:投資收益 1
貸:其他貨幣資金 1
同時將臨時損益“公允價值變動損益”結轉到正式損益“投資收益”
借:投資收益 1
貸:公允價值變動損益 1(貸方3-借方4,借方余額1從貸方轉出,余額為0)
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