發(fā)布時間： 2016年06月16日

2016年注會《審計》知識點：不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題

2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

審計知識點

知識點：不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，用于處理交易的應(yīng)用軟件和數(shù)據(jù)文件可能分布于不同位置但互相連接的計算機設(shè)備上，由此產(chǎn)生了與內(nèi)部控制相關(guān)的問題，包括對分布于不同位置的服務(wù)器的安全、數(shù)據(jù)和信息的分布及同步、管理監(jiān)督以及兼容性問題。

二、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)帶來的與內(nèi)部控制相關(guān)的問題，包括多重使用者能夠訪問和修改共享數(shù)據(jù)的風(fēng)險。因此，需要實施嚴(yán)格的數(shù)據(jù)庫管理和接觸控制，以及數(shù)據(jù)安全備份制度。

三、電子商務(wù)系統(tǒng)

在電子商務(wù)系統(tǒng)下，交易信息在網(wǎng)上傳輸，容易被攔截、篡改或不當(dāng)獲取，需要采取相應(yīng)的安全控制。此外，被審計單位的會計信息系統(tǒng)可能與交易對方的系統(tǒng)相連接，產(chǎn)生了互相依賴的風(fēng)險，即交易一方的風(fēng)險部分取決于交易對手如何識別和管理其自身系統(tǒng)中的風(fēng)險。

四、外包安排

被審計單位可能將信息技術(shù)職能外包給專門的服務(wù)機構(gòu)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施與服務(wù)機構(gòu)活動相關(guān)的下列程序：

1.了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制；

2.獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)。

以下程序可以獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)：

1.了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；

2.測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制；

3.對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試。

如果可以獲取服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告，注冊會計師應(yīng)考慮下列因素，以評價該報告是否提供了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

1.控制測試涵蓋的期間以及與管理層評估時間點的關(guān)系；

2.測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度；

3.控制測試結(jié)果以及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見。