預(yù)算管理概述

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校高會(huì)頻道提供：2016年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：預(yù)算管理概述。

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案例分析題

1、M公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2016年2月份由預(yù)算管理委員會(huì)組織召開(kāi)了一個(gè)預(yù)算工作會(huì)議。在會(huì)上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問(wèn)題。會(huì)議記要顯示：

王某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：（1）預(yù)算是以定性方式展現(xiàn)的計(jì)劃；（2）預(yù)算是企業(yè)較長(zhǎng)期間的計(jì)劃；（3）預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致；（4）預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，是企業(yè)的資源配置計(jì)劃；（5）預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要依據(jù)。

吳某認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。

張某認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過(guò)定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

孫某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理具有以下作用：（1）規(guī)劃作用；（2）溝通與協(xié)調(diào)作用；（3）監(jiān)控作用；（4）績(jī)效評(píng)估作用。

趙某認(rèn)為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化，并通過(guò)有效地配置和使用企業(yè)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程。要做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。

要求：

1.回答會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無(wú)不當(dāng)之處；

2.舉例說(shuō)明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的；

3.舉例說(shuō)明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用；

4.舉例說(shuō)明預(yù)算管理的績(jī)效評(píng)估作用；

5.簡(jiǎn)要說(shuō)明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)。

6.簡(jiǎn)要說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。

【答案與解析】

1.會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)中：

（1）王某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。理由：預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計(jì)劃，而不是定性方式；預(yù)算是企業(yè)特定期間的計(jì)劃，而不是較長(zhǎng)期間的計(jì)劃。

（2）張某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。理由：第二個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)應(yīng)該是預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)。因?yàn)轭A(yù)算不能一味執(zhí)行，需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)節(jié)的變化，要有一定的控制。

2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)，除了要確定各季度的銷(xiāo)售量、單價(jià)、銷(xiāo)售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷(xiāo)售計(jì)劃，確定銷(xiāo)售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷(xiāo)售、以什么方式銷(xiāo)售、銷(xiāo)售給誰(shuí)、銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成，等等，這些都是銷(xiāo)售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷(xiāo)售計(jì)劃也可以看作是企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算編制的說(shuō)明書(shū)，通過(guò)銷(xiāo)售計(jì)劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷(xiāo)售預(yù)算編制的正確性。

3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)、部門(mén)之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過(guò)程中，企業(yè)各個(gè)部門(mén)（如市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、物料管理部門(mén)等）可以相互溝通各自的計(jì)劃和需要，并能及時(shí)地、正確地評(píng)估其他部門(mén)的計(jì)劃和需要對(duì)本部門(mén)的計(jì)劃和需要的影響。

編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的行動(dòng)。例如，為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門(mén)必須為產(chǎn)品開(kāi)發(fā)提供足夠的資金；采購(gòu)部門(mén)必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料；市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)與銷(xiāo)售部門(mén)必須有足夠的資源促銷(xiāo)和落實(shí)銷(xiāo)售；倉(cāng)儲(chǔ)和物流部門(mén)也需要有儲(chǔ)存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。

4.預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任，通過(guò)特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評(píng)估管理者的績(jī)效。比如，通過(guò)成本定額與實(shí)際成本的比較、銷(xiāo)售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。

5.預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有：（1）擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作；（2）對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正；（3）將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn)；（4）下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施；（5）監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛；（6）根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn)。

6.預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)如下：（1）制訂本單位的業(yè)務(wù)計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃及其預(yù)算草案；（2）執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算；（3）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并上報(bào)分析報(bào)告；（4）在授權(quán)范圍內(nèi)配置并使用資源。

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