2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

知識(shí)點(diǎn)：概率比例規(guī)模（PPS）抽樣

（一）PPS抽樣的概念

1.PPS抽樣運(yùn)用屬性抽樣原理，對(duì)貨幣金額得出結(jié)論。有些情況下（風(fēng)險(xiǎn)低、查高估），PPS抽樣比傳統(tǒng)變量抽樣更有效。

2.PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元。一個(gè)項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。

3.項(xiàng)目越是被高估，被選中的概率就越大。

（二）PPS抽樣的條件

1.總體的錯(cuò)報(bào)率很低（低于10%），且總體規(guī)模在2000以上。

2.總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額。

（三）PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

1.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用，可以更方便地計(jì)算樣本規(guī)模，手工或使用量表評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。樣本的選取可以在計(jì)算機(jī)程序或計(jì)算器的協(xié)助下進(jìn)行。

2.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額（高估）錯(cuò)報(bào)，原因在于大額項(xiàng)目有更多的機(jī)會(huì)被選入樣本。

3.PPS抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。傳統(tǒng)變量抽樣需要計(jì)算總體標(biāo)準(zhǔn)差，PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。

4.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。

如果使用傳統(tǒng)變量抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層，以減小樣本規(guī)模。有時(shí)還要單獨(dú)識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目。

在PPS抽樣中，如果采用系統(tǒng)選樣，項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目。

5.如預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

6.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本。

（四）PPS抽樣的缺點(diǎn)

1.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額。

2.在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。

3.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮。

4.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加。在這些情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

5.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。

6.在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。但如果相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲(chǔ)存，就不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本。

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