2016年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：采納連續(xù)審計(jì)前的準(zhǔn)備

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

知識(shí)點(diǎn)：采納連續(xù)審計(jì)前的準(zhǔn)備及有效管理

（一）采納連續(xù)審計(jì)前的準(zhǔn)備

當(dāng)組織機(jī)構(gòu)決定開始評(píng)估是否要采納連續(xù)審計(jì)方法時(shí)，通常會(huì)面臨三個(gè)決定連續(xù)審計(jì)能否得到有效管理的問(wèn)題。

1.審計(jì)員與高級(jí)管理層的對(duì)連續(xù)審計(jì)和持續(xù)監(jiān)控概念的混淆；

2.審計(jì)人員理解連續(xù)審計(jì)所扮演的元控制角色（對(duì)控制的控制）的必要性；

3.在執(zhí)行連續(xù)審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)審計(jì)專業(yè)人員因參與到業(yè)務(wù)流程中而導(dǎo)致獨(dú)立性和客觀性受損的顧慮。

如果對(duì)接受這種挑戰(zhàn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)這些情況都是特有的，那么以下這些最好實(shí)務(wù)將有助他們?yōu)檫@些問(wèn)題做好準(zhǔn)備。

（二）持續(xù)監(jiān)控與連續(xù)審計(jì)

一般來(lái)說(shuō)，持續(xù)監(jiān)控屬管理職能，目的是確認(rèn)公司政策、程序和流程是否有效運(yùn)作，并引導(dǎo)管理層對(duì)評(píng)估內(nèi)部控制的充分性和有效性負(fù)責(zé)。此外，持續(xù)監(jiān)控經(jīng)常自動(dòng)檢測(cè)特定業(yè)務(wù)流程的交易記錄和系統(tǒng)活動(dòng)是否違反內(nèi)控規(guī)定?；诨緲I(yè)務(wù)周期特性，監(jiān)控的執(zhí)行頻率可能是每日、每周或者每月一次。

盡管管理層使用的大多數(shù)持續(xù)監(jiān)控技術(shù)與內(nèi)審人員在連續(xù)審計(jì)活動(dòng)期間使用的技術(shù)有所類似，但連續(xù)審計(jì)往往能讓審計(jì)員正確評(píng)估管理監(jiān)控系統(tǒng)的充分性，識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。此外，清晰地溝通并明確兩者之間的差異有助于避免混淆，也有助于避免將連續(xù)審計(jì)視作冗余程序而帶來(lái)阻力。

1.元控制

實(shí)際上連續(xù)審計(jì)往往是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程（即，審計(jì)人員可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，結(jié)合當(dāng)前系統(tǒng)的負(fù)擔(dān)能力，重新分配審計(jì)活動(dòng)的方式，決定執(zhí)行或暫停連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)。）因此，通過(guò)監(jiān)控特定可分配項(xiàng)目，連續(xù)審計(jì)提供了更高級(jí)別的控制，并充當(dāng)了元控制的角色。

比如，在預(yù)先設(shè)定的情況下，當(dāng)貸款金額大于授權(quán)金額時(shí)，銀行經(jīng)理的上級(jí)主管都可以收到來(lái)自該銀行發(fā)出的警報(bào)。因而該流程可以提升可配置的控制水平，比如通過(guò)選擇在何種情況下發(fā)出警報(bào)。

2.獨(dú)立性和客觀性

最后，由于連續(xù)審計(jì)活動(dòng)有別于那些傳統(tǒng)的審計(jì)活動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)員牽涉到業(yè)務(wù)流程中去，所以審計(jì)政策需要重新擬定。比如，一個(gè)主要面向美國(guó)的電子經(jīng)紀(jì)公司對(duì)客戶的電子交易情況進(jìn)行監(jiān)控，當(dāng)滿足特定分析參數(shù)導(dǎo)致交易中止時(shí)會(huì)通知審計(jì)員，而審計(jì)員直接與客戶接洽處理。該案例說(shuō)明，對(duì)于內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)，在整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中，確保連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)擁有一個(gè)能夠維持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的檢測(cè)和平衡系統(tǒng)至關(guān)重要。

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