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高志謙
抓住黃金備考期:及時(shí)解決自己在學(xué)習(xí)中暴露的問(wèn)題,做到查漏補(bǔ)缺
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考前集訓(xùn)、刷題集訓(xùn)、真題演練、摸底測(cè)試、考前串講
高志謙
考前必學(xué),這些考點(diǎn)必須掌握
趙俊峰
經(jīng)典課程,5大課程系統(tǒng)學(xué),精品好課,逐章精講
發(fā)布時(shí)間: 2016年06月14日
營(yíng)改增
自2012年1月1日起,在我國(guó)部分地區(qū)部分行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。試點(diǎn)行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定,在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%、6%兩檔低稅率。
交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率,租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率,其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
1.一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2.小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款、應(yīng)付賬款
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
點(diǎn)擊進(jìn)入:會(huì)計(jì)職稱(chēng)培訓(xùn)
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