初級會計師培訓(xùn) 初級會計師培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年06月14日
一、持有至到期投資的含義
持有至到期投資
（核算科目：持有至到期投資）
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生（關(guān)鍵點）金融資產(chǎn)。（國債、企業(yè)債券、金融債券等）
【提示】只有債券投資才能作為“持有至到期投資”核算。
結(jié)合第三節(jié)中金融資產(chǎn)的類別學(xué)習(xí)。
二、持有至到期投資的取得
（一）持有至到期投資設(shè)置的會計科目
持有至到期投資——成本（面值）（借方余額）
——利息調(diào)整（借方或貸方余額）
——應(yīng)計利息（一次還本付息）（借方余額）
應(yīng)收利息（分期付息、到期還本的債券）
投資收益
持有至到期投資的賬面余額=成本 （-）利息調(diào)整 應(yīng)計利息
持有至到期投資的賬面價值=攤余成本=賬面余額-持有至到期投資減值準備
（二）持有至到期投資的取得
持有至到期投資初始確認時，應(yīng)當按照（公允價值和相關(guān)交易費用之和）作為初始入賬金額。
【提示】實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。（應(yīng)收利息）
借：持有至到期投資——成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）
貸：其他貨幣資金——存出投資款
持有至到期投資——利息調(diào)整（倒擠或借）
【提示】針對初始確認需要關(guān)注的問題：
（1）初始確認的交易費用計入投資成本；
（2）初始投資成本按照公允價值 相關(guān)交易費用之和（分錄中體現(xiàn)為成本 利息調(diào)整）；
（3）初始投資成本（成本 利息調(diào)整）為期初攤余成本。
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