發(fā)布時間： 2016年06月13日

2016年注冊會計師考試《審計》知識點：風評程序

2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

審計知識點

知識點：風評程序、信息來源及項目組討論

一、風險評估程序

（一）詢問詢問管理層和財務負責人

1.管理層關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、稅收新法規(guī)的實施以及經營目標或戰(zhàn)略的變化等。

2.被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構、內部控制的變化。

3.被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。

4.可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。

（二）分析

如使用了高度匯總的數據，分析結果可能僅初步顯示財務報表存在重大錯報風險，應連同識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮，了解并評價分析程序的結果。

（三）觀察和檢查

1.觀察被審計單位的生產經營活動。

2.檢查文件、記錄和內部控制手冊。

3.閱讀由管理層和治理層編制的報告。

4.實地察看生產經營場所和廠房設備。

5.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。

二、項目組討論

（一）討論的目標

1.在各自負責的領域內，由于舞弊或者錯誤導致財務報表重大錯報的可能性；

2.各自實施程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的影響。

（二）討論的內容

被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由舞弊導致重大錯報的可能性。

（三）討論的人員

項目組關鍵成員應當參與討論，但不要求所有成員每次都參與討論。如果需要專家，專家也應參與討論。

（四）討論的時間和方式

根據具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。討論時應強調在保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并進行追蹤。