2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：確定樣本規(guī)模

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

知識(shí)點(diǎn)：利用模型初步確定樣本規(guī)模

（1）模型及其說(shuō)明

模型：樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)

說(shuō)明：模型不同于公式，模型是工作的基礎(chǔ)，屬于定性的思路或經(jīng)驗(yàn)的歸納，而公式必須是數(shù)學(xué)證明的結(jié)論。

本模型基于具有高度統(tǒng)計(jì)效率和高度分層的抽樣方法（得出的），不能代替職業(yè)判斷。應(yīng)在模型基礎(chǔ)上，根據(jù)（實(shí)際的）分層程度等因素對(duì)本模型確定的樣本規(guī)模進(jìn)行調(diào)整。

（2）模型的使用

使用模型的主要工作是確定模型中的三個(gè)因素：總體賬面金額、可容忍錯(cuò)報(bào)和保證系數(shù)。

總體賬面金額是指剔除單個(gè)重大項(xiàng)目（100%檢查）和極不重要項(xiàng)目（可能不檢查或僅實(shí)施分析程序）之后的金額；

可容忍錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額、單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目相關(guān)的全部交易、余額相對(duì)應(yīng)，其涵蓋的范圍大于總體賬面金額的范圍（評(píng)價(jià)樣本時(shí)要進(jìn)行處理）；

保證系數(shù)基于“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”和“其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)”的評(píng)估結(jié)果并通過(guò)下頁(yè)《保證系數(shù)表》確定。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)處于何種水平。各種風(fēng)險(xiǎn)水平的含義為：

a.最高：沒(méi)有實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試相同認(rèn)定；

b.高：其他實(shí)質(zhì)性程序不能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)；

c.中：其他實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)的有效程度適中；

d.低：其他實(shí)質(zhì)性程序能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)。

編輯推薦：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/

注會(huì)培訓(xùn)：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/

注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班哪個(gè)好：http://k67r.cn/wx1160/