2016注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：進(jìn)一步審計(jì)程序的含義

2016年注冊會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

知識點(diǎn)：進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和考慮因素

一、進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和考慮因素

（一）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義

1.重點(diǎn)何在？性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，性質(zhì)最為重要。

2.針對誰？針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的考慮因素

1.風(fēng)險(xiǎn)的重要性，即風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。

2.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。

3.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征。

4.采用的特定控制的性質(zhì)（人工還是自動(dòng)化）。

5.是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制的有效性（控制測試）。

二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇

1.選擇程序的目的

（1）控制測試通常更能有效應(yīng)對完整性認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）如擬在控制運(yùn)行有效的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序，就先實(shí)施控制測試；如認(rèn)為即使不存在相關(guān)控制，發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)仍較低，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就可能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

（3）實(shí)質(zhì)性程序通常適用于發(fā)生、存在、計(jì)價(jià)認(rèn)定。

2.選擇程序的類型

（1）針對銷售交易發(fā)生認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，除檢查外，可能需要函證條款完整性。

（2）函證可以為應(yīng)收賬款在某一時(shí)點(diǎn)存在的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)。

（3）對應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定，通常需要檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用情況等。

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