發(fā)布時間： 2016年06月02日
資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表的概念與作用
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的財務報表。
資產(chǎn)負債表的作用主要有：(1)可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況;(2)可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間;(3)可以反映所有者所擁有的權益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。
二、資產(chǎn)負債表的列示要求
(一)資產(chǎn)負債表列報總體要求
1.分類別列報
資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權益三大類別分類列報。
2.資產(chǎn)和負債按流動性列報
資產(chǎn)和負債應當按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。
3.列報相關的合計、總計項目
資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應當列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目;負債類至少應當列示流動負債、非流動負債以及負債的合計項目;所有者權益類應當列示所有者權益的合計項目。
資產(chǎn)負債表應當分別列示資產(chǎn)總計項目和負債與所有者權益之和的總計項目，并且這二者的金額應當相等。
(二)資產(chǎn)的列報
資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(1)貨幣資金;(2)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);(3)應收款項;(4)預付款項;(5)存貨;(6)被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn);(7)可供出售金融資產(chǎn);(8)持有至到期投資;(9)長期股權投資;(10)投資性房地產(chǎn);(11)固定資產(chǎn);(12)生物資產(chǎn);(13)無形資產(chǎn);(14)遞延所得稅資產(chǎn)。
(三)負債的列報
資產(chǎn)負債表中的負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(1)短期借款;(2)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債;(3)應付款項;(4)預收款項;(5)應付職工薪酬;(6)應交稅費;(7)被劃分為持有待售的處置組中的負債;(8)長期借款;(9)應付債券;(10)長期應付款;(11)預計負債;(12)遞延所得稅負債。
(四)所有者權益的列報
資產(chǎn)負債表中的所有者權益類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(1)實收資本(或股本);(2)資本公積;(3)盈余公積;(4)未分配利潤。
三、我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的一般格式
在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式的格式，即左側列示資產(chǎn);右側列示負債和所有者權益。
資產(chǎn)負債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負債表日和人民幣金額單位;表體部分反映資產(chǎn)、負債和所有者權益的內容。其中，表體部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心，各項資產(chǎn)、負債和所有者權益按流動性排列，所有者權益項目按穩(wěn)定性排列。我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式一般如表10-1所示：
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資 產(chǎn) |
行次 |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
負債及所有者權益 |
行次 |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
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流動資產(chǎn)： |
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流動負債： |
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貨幣資金 |
1 |
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短期借款 |
46 |
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交易性金融資產(chǎn) |
2 |
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應付票據(jù) |
47 |
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應收票據(jù) |
3 |
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應付帳款 |
48 |
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應收股利 |
4 |
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預收帳款 |
49 |
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應收利息 |
5 |
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其他應付款 |
50 |
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應收帳款 |
6 |
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應付工資 |
51 |
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其他應收款 |
7 |
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應付福利費 |
52 |
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預付賬款 |
8 |
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未交稅金 |
53 |
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存 貨 |
9 |
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未付利潤 |
54 |
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一年內到期的非流動資產(chǎn) |
10 |
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其他未交款 |
55 |
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其他流動資金 |
11 |
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預提費用 |
56 |
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流動資產(chǎn)合計 |
12 |
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非流動資產(chǎn)： |
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一年內到期的長期負債 |
57 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
14 |
|
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其他流動負債 |
58 |
|
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持有出售金融資產(chǎn) |
15 |
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持有至到期投資 |
16 |
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投資性房地產(chǎn) |
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20 |
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流動負債合計 |
65 |
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長期投資： |
|
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長期負債： |
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長期投資 |
21 |
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長期借款 |
66 |
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固定資產(chǎn) |
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應付債券 |
67 |
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固定資產(chǎn)原價 |
24 |
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長期應付款 |
68 |
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減：累計折舊 |
25 |
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其他長期負債 |
69 |
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固定資產(chǎn)凈值 |
26 |
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其中：住房周轉金 |
70 |
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固定資產(chǎn)清理 |
27 |
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在建工程 |
28 |
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待處理固定資產(chǎn)凈損失 |
29 |
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長期負債合計 |
76 |
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遞延稅項： |
|
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固定資產(chǎn)合計 |
35 |
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遞延稅款貸項 |
77 |
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無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)： |
|
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無形資產(chǎn) |
36 |
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負債合計 |
80 |
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遞延資產(chǎn) |
37 |
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|
所有者權益： |
|
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實收資本 |
81 |
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無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計 |
40 |
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|
資本公積 |
82 |
|
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其他長期資產(chǎn)： |
|
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盈余公積 |
83 |
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其他長期資產(chǎn) |
41 |
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|
其中：公益金 |
84 |
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遞延稅項： |
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|
未分配利潤 |
85 |
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遞延稅款借項 |
42 |
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所有者權益合計 |
88 |
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資 產(chǎn) 總 計 |
45 |
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負債及所有者權益總計 |
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四、資產(chǎn)負債表編制的基本方法
(一)“期末余額”欄的填列方法
資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內各項數(shù)字，一般應根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益類科目的期末余額填列，具體方法如下：(1)根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列;(2)根據(jù)明細賬科目的余額計算填列;(3)根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列;(4)根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列;(5)綜合運用上述填列方法分析填列。
(二)“年初余額”欄的填列方法
本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的項目名稱和內容與本年度不一致，應當對上年年末資產(chǎn)負債表相關項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入“年初余額”欄。
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