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發(fā)布時間: 2016年06月01日
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間(結(jié)合會計處理收入的確認(rèn)理解)
1.采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【注意】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取“預(yù)收款方式”的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。
8.納稅人進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
【注意1】先開發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
【注意2】試題中只表述一般情況而不對特殊情況進(jìn)行說明的,視為正確選項。
(二)納稅地點(diǎn)
1.固定業(yè)戶
(1)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報納稅。
(2)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,經(jīng)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(3)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
有證明--機(jī)構(gòu)所在地
無證明--銷售地;沒申報的,由其“機(jī)構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
2.非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;
3.進(jìn)口貨物——向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
(三)納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按期納稅的,可以按次納稅。
【提示】增值稅的納稅期限與消費(fèi)稅相同,比營業(yè)稅多了1日和3日的規(guī)定。
1.1個月或1個季度——期滿之日起“15日內(nèi)”申報納稅;
2.1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起“15日內(nèi)”申報納稅并結(jié)清上月稅款。
3.納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納稅款。
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