湖南省會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)重點內(nèi)容第九章貨幣資金（3）

第三節(jié)　其他貨幣資金

其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。(多選)

“其他貨幣資金”賬戶

借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)

貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)

余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。

一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。

采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。

二、銀行匯票存款的核算

三、銀行本票存款的核算(同銀行匯票存款的核算) 四、存出投資款的核算

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。

信用證存款和信用卡存款的核算與上述內(nèi)容基本相同。

二、銀行結(jié)算方式

主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

(一)銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實際結(jié)算金額

適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。

(二)銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據(jù)。

適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。

(三)商業(yè)匯票

1.簽發(fā)人、付款期限、提示付款期限

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的——確定的金額——票據(jù)。

商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。

商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。

2.特點

4)未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。

5)同城、異地都可使用，而且沒有結(jié)算起點的限制。

(四)支票

1.定義：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。

2.分類：轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票

3.提示付款期

支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

(五)匯兌

匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費用比較高。

三、銀行存款的核算

(一)銀行存款的總分類核算

1.收入

2. 支出

(二)明細分類核算

設(shè)置“銀行存款日記賬”

出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時計算收入支出合計及余額數(shù)。

定期同銀行對賬單核對。

四、銀行存款的清查

1.方法：

通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對。

2.未達賬項：

即使雙方記賬均無錯誤，也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達賬項。

所謂未達賬項是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。

3.未達賬項有以下四種情況：

(3)銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加;而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。

(4)銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

例如銀行受委托代企業(yè)支付電費，銀行已取得支付電費的憑證，已減少了企業(yè)的存款;而企業(yè)因未收到銀行代支付電費憑證而尚未登記銀行存款減少。

(1)企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。

例如企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加;而銀行尚未登記入賬。

(2)企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。

例如企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少;而銀行此時尚未收到付款憑證尚未登記減少。

4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制

(1)主要采用余額調(diào)節(jié)法進行。

余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達賬項進行調(diào)節(jié)的方法。

(2)公式：(判斷)

企業(yè)補記后=企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款

銀行補記后=銀行對賬單余額 企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款

(3)例題

(4)結(jié)論：(判斷)

調(diào)整結(jié)果：如果有未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。

實有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。

原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證;對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達賬項應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄;

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