高級(jí)會(huì)計(jì)師：預(yù)算分析（2）

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案例分析題

甲公司是一家生產(chǎn)空調(diào)的大型上市公司，其生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷(xiāo)國(guó)內(nèi)外。近年來(lái)，隨著智能家電的興起，智能空調(diào)也開(kāi)始被消費(fèi)者接受。為了進(jìn)一步占領(lǐng)市場(chǎng)，2016年11月，甲公司吸收合并了一家當(dāng)?shù)氐男⌒椭悄芸照{(diào)生產(chǎn)企業(yè)乙公司。合并后，甲公司可以利用乙公司的生產(chǎn)技術(shù)和自身的生產(chǎn)能力大力研發(fā)生產(chǎn)智能空調(diào)，甲公司高管紛紛看好此次的并購(gòu)，在2016年12月，甲公司召開(kāi)2016年全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，提出了以下預(yù)算調(diào)整和預(yù)算目標(biāo)：

（1）預(yù)算調(diào)整方面。由于預(yù)算費(fèi)用的基礎(chǔ)發(fā)生了改變，按照以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額為基礎(chǔ)編制預(yù)算存在不合理性，因此，總經(jīng)理提出公司應(yīng)該調(diào)整目前的預(yù)算編制方法，采用全新的編制方法。

（2）預(yù)算目標(biāo)。以2016年甲、乙公司合并利潤(rùn)表為依據(jù)，要求2016年甲、乙公司收入總額增長(zhǎng)8%，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)10%。從2016年甲、乙公司合并利潤(rùn)表可知，甲、乙公司合并收入為750億元，合并利潤(rùn)為60億元。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）判斷甲公司吸收合并乙公司屬于橫向并購(gòu)還是縱向并購(gòu)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）根據(jù)資料（2），甲公司2016年應(yīng)采用何種預(yù)算編制方法，并評(píng)價(jià)此編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)。

（3）計(jì)算甲公司2016年的目標(biāo)收入與利潤(rùn)。

【答案與解析】

（1）甲公司吸收合并乙公司屬于橫向并購(gòu)。

理由：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相同（或相似）產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝相近的企業(yè)之間的并購(gòu)屬于橫向并購(gòu)或：兩者屬于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的合并。

（2）甲公司應(yīng)采用零基預(yù)算法。

零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：能促使管理者審查所有業(yè)務(wù)元素，有助于創(chuàng)造一個(gè)高效精簡(jiǎn)的組織。若業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度科學(xué)合理，則還可以調(diào)動(dòng)各部門(mén)降低費(fèi)用的積極性。

缺點(diǎn)：①管理者傾向于用光當(dāng)前預(yù)算期間的全部已分配資源，從而造成不必要的采購(gòu)和重大浪費(fèi)；②對(duì)預(yù)算合理性的審査需要耗費(fèi)大量時(shí)間和費(fèi)用。

（3）目標(biāo)收入=750×（1 8%）=810（億元）

目標(biāo)利潤(rùn)=60×（1 10%）=66（億元）

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