2016年湖北會計證考試會計基礎(chǔ)高頻考點：對賬

對賬就是核對賬目，對賬簿記錄的正確與否進行核對。在會計核算中，記賬時會發(fā)生各種差錯，造成賬實不符、賬證不符，為了保證賬簿記錄的正確性，必須進行對賬工作，通過對賬來保證各種賬簿記錄的真實、正確、完整，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

考點65：對賬的具體方法(內(nèi)容)

一、賬證核對

賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記賬目是否正確。賬證核對也是追查會計記錄正確與否的最終途徑，月終時，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，也可以再將賬簿記錄與有關(guān)會計憑證進行核對，以保證賬證相符。

二、賬賬核對

賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。主要包括：

1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。

總分類賬各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應(yīng)核對相等;

2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。

總分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對相等;

3.總分類賬簿與序時賬簿核對。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符;

4.明細分類賬簿之間的核對。

會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應(yīng)核對相符。

三、賬實核對

賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。賬實核對主要包括：

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。

現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準以借條抵充庫存現(xiàn)金或挪用庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié);

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。

銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次;

3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符 。

材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額，應(yīng)與實有數(shù)量相核對;

有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

4.各項應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款等結(jié)算款項以及上交稅金等，應(yīng)定期寄送對賬單同有關(guān)單位進行核對。

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