2016年內(nèi)蒙古會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章第三節(jié)1

第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

考點(diǎn)59：現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式

現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存的情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

(1)三欄式現(xiàn)金日記賬。三欄式現(xiàn)金日記賬的賬頁(yè)格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“結(jié)余(余額)”三欄式。為了清晰地反映與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相關(guān)的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)在“摘要”欄后設(shè)“對(duì)方科目”欄。

(2)多欄式現(xiàn)金日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是在三欄式現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對(duì)方科目設(shè)置若干專(zhuān)欄，也就是按收入的來(lái)源和支出用途專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。

2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額 本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

(1)日期欄。系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。

(2)憑證欄。系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“現(xiàn)收(付)”、“銀行存款收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。

(3)摘要欄。摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。

(4)對(duì)方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。

(5)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。

(6)日清月結(jié)。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，做到“日清”，以便將賬面余額與實(shí)存庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。

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