發(fā)布時間： 2016年05月25日

2016年注冊會計師考試《審計》知識點：銷售交易的控制測試

2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

審計知識點

知識點：銷售交易的控制測試（應用）

1.測試重點：是否設計了高層次的調節(jié)和比對控制，是否生成例外報告，管理層是否及時調查所發(fā)現(xiàn)的問題并采取管理措施。

2.詢問銷售關鍵業(yè)績指標，例如銷售額和毛利率預算、應收賬款平均收款期等。

3.考慮通過執(zhí)行分析程序和截止測試對應收賬款的存在、計價等認定獲取多大程度的保證。如果能夠獲得充分保證，則不需要執(zhí)行大量控制測試（預估控制測試的強度）。

4.現(xiàn)金收款和存儲容易出現(xiàn)高舞弊風險，如情況允許且希望將重大錯報風險評估為低，就要對現(xiàn)金收款和存儲進行控制測試。具體包括（記憶）：

（1）觀察控制的執(zhí)行；

（2）檢查每日現(xiàn)金匯總表上是否留有執(zhí)行比對控制的簽名；

（3）詢問針對不一致的情況所采取的措施。

5.如計劃信賴的內部控制是由計算機執(zhí)行的，需要就下列事項獲取審計證據(jù)（記憶）：

（1）相關一般控制的設計和運行的有效性；

（2）認定層次控制，如收款折扣的計算；

（3）人工跟進措施，如將打印輸出的現(xiàn)金收入日記賬與對應的由銀行蓋章的存款記錄進行比對，以及根據(jù)銀行存款對賬單按月調節(jié)現(xiàn)金收入日記賬。

6.評估的風險越低（越想依賴）越要謹慎：

（1）在控制風險被評估為低時，要考慮評估的控制要素的所有主要方面和控制測試的結果，以便能夠得出這樣的結論：控制能夠有效運行，防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤和舞弊。

（2）如果將固有風險和控制風險評估為中或高，可能僅需要對控制活動的處理情況進行詢問時記錄對控制活動的了解，并檢查已實施控制的相關證據(jù)。