會計從業(yè)資格培訓(xùn) 會計從業(yè)資格培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年05月25日
二)試算平衡表
在實際會計核算中，是通過編制“試算平衡表”的方法來完成的，樣式如下：
各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡
年月單位：
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科目名稱 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 |
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借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
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合計 |
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舉例如下：
假設(shè)本期發(fā)生的10筆相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的賬戶的資料如下：
借方現(xiàn)金貸方
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期初余額 1000 |
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本期發(fā)生額 20 000 |
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期末余額 21 000 |
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借方銀行存款貸方
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期初余額 1 999 000 |
③500 000 |
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本期發(fā)生額 1 110 000 |
620 000 |
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期末余額 2 489 000 |
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借方應(yīng)收賬款貸方
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期初余額 0 |
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本期發(fā)生額20 000 |
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期末余額20 000 |
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借方短期借款貸方
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④100 000 |
期初余額 300 000 |
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本期發(fā)生額 150 000 |
180 000 |
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期末余額 |
330 000 |
借方應(yīng)付賬款貸方
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⑥ 50 000 |
期初余額500 000 |
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本期發(fā)生額50 000 |
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期末余額 |
450 000 |
借方盈余公積貸方
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⑦ 12 000 |
期初余額 200 000 |
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本期發(fā)生額 12 000 |
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期末余額 |
188 000 |
借方實收資本貸方
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③500 000 |
期初余額 1 000 000 |
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本期發(fā)生額 530 000 |
1 062 000 |
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期末余額 |
1 532 000 |
借方主營業(yè)務(wù)收入貸方
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期初余額 0 |
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本期發(fā)生額 |
30 000 |
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期末余額 |
30 000 |
編制的試算平衡表如下：
各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡
2002年 12 月 單位：元
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科目名稱 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 |
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借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
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現(xiàn)金 |
1000 |
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20000 |
|
21000 |
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|||||
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合計 |
2000000 |
2000000 |
1892000 |
1892000 |
2530000 |
2530000 |
|||||
編制試算平衡表時需要注意的幾個問題：
(1)必須保證所有賬戶的余額均已計入試算平衡表，否則可能會導(dǎo)致余額平衡的等式不成立。
(2)試算不平衡，表明賬戶記錄肯定有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到平衡為止。
(3)試算平衡了，不一定說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如：漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡;某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并且相互抵消，借貸仍然平衡等等。
借：現(xiàn)金10000
貸：銀行存款10000
借：現(xiàn)金1000
貸：銀行存款1000
例16〕下列哪些錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系()。
A.漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B.重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
C.記錯方向，把借方計入貸方
D.借貸錯誤巧合，正好抵消
〔答案〕ABD
〔解析〕注意“記錯方向，把借方計入貸方”的結(jié)果導(dǎo)致貸方兩次計入數(shù)據(jù)，而借方?jīng)]有計入數(shù)據(jù)，貸方余額大于借方余額，影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
〔例17〕關(guān)于試算平衡法的下列說法正確的是()。
A.包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法
B.試算不平衡，表明賬戶記錄肯定有錯誤
C.試算平衡了，說明賬戶記錄一定正確
D.理論依據(jù)是“有借必有貸、借貸必相等”
答案：ABD
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