2016年河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章第一節(jié)2

考點(diǎn)118：銀行存款的結(jié)算

根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。下面就介紹銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、等結(jié)算方式進(jìn)行介紹。

1、 支票。支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？煞譃楝F(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。支票的提示付款期限為10天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫(xiě)金額要相符;簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫(kù)存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。轉(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換交換區(qū)域內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。為了防止公司開(kāi)空頭支票，銀行給予票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金

2、 銀行匯票。是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起一個(gè)月內(nèi)銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

3、 銀行本票。是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，具有信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)的特點(diǎn)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。

4、 商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付的確定的金額給收款人或持票人。商業(yè)匯票按成對(duì)人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

1) 商業(yè)承兌匯票。由付款人簽發(fā)并承兌，或者由收款人簽發(fā)并交由付款人承兌。承兌時(shí)，購(gòu)貨單位應(yīng)在匯票正面記載“承兌”字樣、承兌日期并簽章。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。匯票到期時(shí)，購(gòu)貨單位的開(kāi)戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。銷貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，銷貨企業(yè)可匡算郵程，提前提前通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款。匯款到期時(shí)，如果購(gòu)貨企業(yè)的存款不足以支付票款，開(kāi)戶銀行應(yīng)將匯票退還給銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購(gòu)銷雙方自行處理。

2) 銀行承兌匯票。銀行承兌匯票的承兌人是銀行，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。承兌銀行憑匯票將承兌款項(xiàng)無(wú)條件轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)，如果購(gòu)貨企業(yè)于匯票到期日未足額繳存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收罰息，

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