2016年河北會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》第七章第三節(jié)

第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

考點96：財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求

1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。

2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。

3.總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度。

4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。

考點97：財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法

1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。

對于通過財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時核準(zhǔn)數(shù)字，調(diào)查分析形成差異的原因。對于記賬錯誤可以按照規(guī)定的錯帳更正方法進(jìn)行更正;對于盤盈、盤虧或毀損等原因形成的差異要及時查明原因，比如存貨盤虧屬于個人原因造成的丟失，還是定額內(nèi)的損耗;對于往來款項的差異是屬于有爭議的款項，還是僅僅屬于未達(dá)賬項。只有先查明差異產(chǎn)生的原因，才有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出處理意見。處理意見按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，予以處理。

2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。

對于積壓財產(chǎn)，除設(shè)法在企業(yè)內(nèi)部消化利用外，還應(yīng)積極對外促銷，以加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)還應(yīng)定期清理往來款項，對于長期拖欠的往來款項，應(yīng)指定專人進(jìn)行負(fù)責(zé)催收，對于確實收不回來的往來款項，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，進(jìn)行核銷。

3.總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度。

財產(chǎn)清查后，企業(yè)應(yīng)針對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項財產(chǎn)管理制度，明確財產(chǎn)管理責(zé)任，以保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整。

4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。

對于因財產(chǎn)盤盈、盤虧等原因?qū)е碌馁~實不符的項目，會計部門有權(quán)處理的，要及時進(jìn)行賬務(wù)處理;對于會計部門無權(quán)處理的，按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再作進(jìn)一步賬務(wù)處理。

(一)審批之前的處理

財產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。但對于應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項、應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項，在批準(zhǔn)前不做調(diào)整賬簿記錄，待批準(zhǔn)后再作處理。在做好上述賬簿調(diào)整工作后，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報送股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn);同時，對于發(fā)生的財產(chǎn)損失應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案確認(rèn)。

(二)審批之后的處理

在財產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報送股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)上述機構(gòu)審批的意見，應(yīng)進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項。

以存貨為例，發(fā)生盤盈時，應(yīng)記入“管理費用”科目;發(fā)生盤虧和毀損時，應(yīng)根據(jù)不同的原因做出不同的處理，若屬于一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失，記入“管理費用”科目，若屬非常損失，則記入“營業(yè)外支出”科目;同時，按盤虧和毀損的總金額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

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