發(fā)布時間： 2016年05月24日
第十章 交易性金融資產(chǎn)(新增)
考點一 概念
? 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)
考點二 賬戶設(shè)置
? 公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。貸方登記資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面余額的差額，借方登記低于的差額?！钟衅陂g公允的變動
? 投資收益：核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。貸方登記出售實現(xiàn)的投資收益，借方登記出售實現(xiàn)的投資損失——真正收益
考點三 會計處理
? 取得
借：交易性金融資產(chǎn)――成本(取得時的公允價值，倒擠)
投資收益 (交易費用)
貸：銀行存款、其他貨幣資金 (實際支付的款項)
? 持有期間
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益(公允價值增加數(shù))
借：公允價值變動損益(公允價值減少數(shù))
貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動
? 出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)
同時：
借：公允價值變動損益(持有期間公允價值的累計凈增值額)
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)
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