2016注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)利益（3.30）

知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)利益

一、所員主

（一）紅線

不得在審計(jì)客戶、空中實(shí)體、影重實(shí)體和利影實(shí)體中擁有重要經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響[沒有防范措施能消除或?qū)⑵浣档偷娇山邮芩絔。

（二）黃線

1.所員主與審計(jì)客戶的利益相關(guān)者在某實(shí)體中都擁有重要經(jīng)濟(jì)利益，需要評(píng)價(jià)下列因素：

（1）項(xiàng)目組成員在項(xiàng)目組中是否擔(dān)任重要角色；

（2）該實(shí)體所有權(quán)為少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有；

（3）投資者能否控制該實(shí)體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?

2.所員主作為受托管理人在審計(jì)客戶擁有經(jīng)濟(jì)利益，如同時(shí)滿足下列條件，不利影響才可能被接受：

（1）所員主均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人；

（2）經(jīng)濟(jì)利益對(duì)委托人并不重大；

（3）委托人不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響；

（4）針對(duì)委托人在審計(jì)客戶擁有的經(jīng)濟(jì)利益，所員主對(duì)其任何投資決策不能施加重大影響。

二、其他合伙人

（一）紅線

其他合伙人[及其主要近親屬]不得在審計(jì)客戶中擁有重要經(jīng)濟(jì)利益。

（二）黃線

1.其他合伙人作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有重要經(jīng)濟(jì)利益，也可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)[類似于所員主]。

2.如其他合伙人的其他近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)取得經(jīng)濟(jì)利益[例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃]，并且在必要時(shí)能采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨(dú)立性。但是，即使是同樣的經(jīng)濟(jì)利益，如其他合伙人的主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利[例如，按股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)]，應(yīng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益[親疏有別。對(duì)主要近親屬要求更嚴(yán)]。

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