會(huì)計(jì)上崗證考試易錯(cuò)題解析與點(diǎn)評(píng)

財(cái)經(jīng)法規(guī)：

1、下列屬于小規(guī)模納稅人的是（ ）。

A．從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的

B．從事貨物批發(fā)零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的

C．年應(yīng)稅銷(xiāo)售超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)型單位

D．以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的

【答案】ABD

【解析】小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的；除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。選項(xiàng)C，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

點(diǎn)評(píng)：本題的正確率偏低，對(duì)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是常考的知識(shí)點(diǎn)，建議大家結(jié)合著該題來(lái)好好學(xué)習(xí)一下。

2、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地

【答案】ACD

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

點(diǎn)評(píng)：對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，需要大家來(lái)掌握，此知識(shí)點(diǎn)為重要考點(diǎn)。

3、下列關(guān)于申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求的說(shuō)法正確的是（ ）。

A．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

B．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

D．有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

【答案】ABCD

【解析】本題考核開(kāi)立稅務(wù)登記的時(shí)間。

點(diǎn)評(píng)：點(diǎn)評(píng)：本題的正確率偏，對(duì)于申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限，是需要掌握的內(nèi)容，建議大家結(jié)合著教材和該題好好學(xué)習(xí)一下該知識(shí)點(diǎn)。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：

1、下列會(huì)計(jì)科目中，能夠發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的是（ ）。

A．“銀行存款”科目與“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

B．“原材料”科目與“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目

C．“本年利潤(rùn)”科目與“庫(kù)存商品”科目

D．“預(yù)收賬款”科目與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目

【答案】ABD

【解析】本題考核會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

點(diǎn)評(píng)：對(duì)于會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，是需要掌握的知識(shí)點(diǎn)，本年利潤(rùn)和庫(kù)存商品這兩個(gè)科目之間不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。其他三者都是存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的。

2、下列各觀(guān)點(diǎn)中，不正確的有（ ）。

A．從某個(gè)企業(yè)看，其全部借方會(huì)計(jì)科目與全部貸方會(huì)計(jì)科目之間互為對(duì)應(yīng)科目

B．從某個(gè)會(huì)計(jì)分錄看，其借方會(huì)計(jì)科目與貸方會(huì)計(jì)科目之間互為對(duì)應(yīng)科目

C．通過(guò)試算平衡，若企業(yè)的全部會(huì)計(jì)科目的借貸方金額合計(jì)相等，則會(huì)計(jì)科目記錄正確

D．企業(yè)不能編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄

【答案】ACD

【解析】本題考核試算平衡的相關(guān)內(nèi)容。即便通過(guò)試算平衡，企業(yè)的全部會(huì)計(jì)科目的借貸方金額合計(jì)相等，也不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄培訓(xùn)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

點(diǎn)評(píng)：本題的正確率偏低，對(duì)于試算平衡，是考試中一個(gè)重點(diǎn)的內(nèi)容，建議大家結(jié)合著該題和教材好好學(xué)習(xí)一下。

3、發(fā)生下列業(yè)務(wù)，不影響所有者權(quán)益總額的有（ ）。

A．分配現(xiàn)金股利

B．發(fā)放現(xiàn)金股利

C．提取盈余公積

D．增發(fā)股票

【答案】BC

【解析】分配現(xiàn)金股利時(shí)，借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利，影響所有者權(quán)益總額。增發(fā)股票，借：銀行存款貸：股本，影響所有者權(quán)益總額。

點(diǎn)評(píng)：是否會(huì)影響所有者權(quán)益總額，需要分析具體的業(yè)務(wù)，根據(jù)該題大家要學(xué)會(huì)分析業(yè)務(wù)，做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

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