2016會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》答疑精華：內(nèi)部控制原則

網(wǎng)校學(xué)員問題：內(nèi)部控制的四個原則是什么？

【答復(fù)】

重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，還應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點以及關(guān)鍵崗位加以特別的防范。所謂關(guān)鍵控制點是指業(yè)務(wù)處理過程中容易出現(xiàn)漏洞，且一旦存在差錯就會給企業(yè)帶來巨大損失的高風(fēng)險領(lǐng)域。所謂關(guān)鍵崗位是指容易實施舞弊的職務(wù)。對于關(guān)鍵控制點和關(guān)鍵崗位企業(yè)應(yīng)花費更大的成本，采取更嚴格的控制措施，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險降到最低。

制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。所謂制衡就是創(chuàng)造相互制約的兩極或多極，使任何一極都無法單獨決定事物的全過程和結(jié)果，制衡控制包括治理結(jié)構(gòu)的制衡、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配的制衡和業(yè)務(wù)流程的制衡三方面。

全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。全面性原則有兩層意思：一是全過程控制，即對企業(yè)整個經(jīng)營管理活動進行全面的控制；二是全員控制，即對企業(yè)全體員工進行控制。貫徹全面性原則可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。

成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，雖然某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大的損失，所以仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。

會計證備考工作正在進行中，會計證網(wǎng)校推出的精品取證班、取證無憂班、零基礎(chǔ)上崗班、移動班個性化輔導(dǎo)班次，對2016會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》：內(nèi)部控制原則擁有詳盡的講解，考生可以根據(jù)自身情況進行選擇，最后預(yù)祝廣大考生順利考取會計證！