發(fā)布時(shí)間: 2016年05月23日
長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換——金融資產(chǎn)或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為成本法核算
金融資產(chǎn)或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為成本法核算
投資方原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的權(quán)益性投資,或者原持有對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資,因追加投資等原因,能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的,按下列會(huì)計(jì)處理方法核算:
1.金融資產(chǎn)→成本法
(1)應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投公允價(jià)值加上新增投資成本之和,作為改按成本法核算的初始投資成本。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(原持有的股權(quán)投資公允價(jià)值 新增投資成本)
貸:可供出售金融資產(chǎn)等
投資收益(或借記)
銀行存款等
(2)購(gòu)買日之前持有的股權(quán)投資按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
借:其他綜合收益
貸:投資收益
或相反分錄。
2.權(quán)益法→成本法
(1)應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投賬面價(jià)值加上新增投資成本之和,作為改按成本法核算的初始投資成本。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值 新增投資成本)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本
——損益調(diào)整(或借記)
——其他綜合收益(或借記)
——其他權(quán)益變動(dòng)(或借記)
銀行存款等
(2)購(gòu)買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益,應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
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