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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

發(fā)布時(shí)間： 2016年05月20日

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程

第二十六章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

1.應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款的抵消處理

①交易發(fā)生當(dāng)期的處理

內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)時(shí)

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

內(nèi)部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷(xiāo)時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

②連續(xù)編制合并報(bào)表的處理

內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)時(shí)

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤(rùn)——年初

借（或貸）：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸（或借）：資產(chǎn)減值損失

內(nèi)部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷(xiāo)時(shí)

借：未分配利潤(rùn)——期初

所得稅費(fèi)用（或在貸方）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

2.持有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo)處理

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