發(fā)布時間： 2016年05月19日
本篇為《高級會計實務》第四章“業(yè)績評價”第三節(jié)知識點精講：責任中心的業(yè)績評價。其主要內容包括業(yè)績指標設計的原則、責任中心的業(yè)績評價指標、責任中心的業(yè)績報告。本節(jié)主要介紹責任中心的業(yè)績評價指標。
責任中心的業(yè)績評價指標之成本中心的業(yè)績評價指標（2）
目錄：
（一）成本中心的業(yè)績評價指標
（二）收入中心的業(yè)績評價指標
（三）利潤中心的業(yè)績評價指標與內部轉移價格
（四）投資中心的業(yè)績評價指標
講解：
（一）成本中心的業(yè)績評價指標
成本中心的業(yè)績指標是責任成本。責任成本是以具體的責任單位為對象，以其承擔的責任為范圍所歸集的成本，也就是特定責任中心的可控成本。
3.標準成本中心業(yè)績評價應注意的問題
（1）材料價格差異是在采購過程中形成的，應由采購部門對其作出說明，如供應商價格變動、未按經濟訂貨批量訂貨、不必要的快速運輸方式、緊急訂貨等。材料數量差異是在耗用過程中形成的，應該由生產部門負責，如操作失誤造成廢品廢料增加、操作技術改進等，反映了生產部門的業(yè)績控制標準。
（2）直接人工工資率差異由加班或使用臨時工、出勤率變化、工資率調整等原因形成，一般來說應該由勞動人事部門負責。直接人工效率差異由工作環(huán)境、工人經驗、勞動情緒、作業(yè)計劃等原因形成，主要是生產部門的責任。
（3）生產部門有責任將變動性制造費用控制在彈性預算限額之內，變動制造費用耗費差異一般應該由生產部門負責。實際工時脫離了標準造成變動性制造費用效率差異，其原因與人工效率差異相同，一般應該由生產部門負責。
4.費用中心的業(yè)績評價指標
通常使用費用預算來評價費用中心的成本控制業(yè)績。由于很難依據一個費用中心的工作質量和服務水平來確定費用預算數，經常采用的解決辦法就是考察同行業(yè)類似職能的支出水平，或者根據本企業(yè)歷史費用水平確定預算標準。也可以采用零基預算法，即通過分析支出的必要性及其取得的效果來確定預算標準。
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