初級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 初級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2016年05月19日
知識(shí)點(diǎn)：銀行存款
（一）銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
（二）銀行存款的核對(duì)
1.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。
2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
3.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：
（1）是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企業(yè)賬上余額大）；
（2）是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）；
（3）是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）；
（4）是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（企業(yè)賬上余額大）；
【注意】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
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