河北2016年會計從業(yè)資格考試《會計基礎》第六章第三節(jié)

第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序

考點80：匯總記賬憑證財務處理程序

匯總記賬憑證財務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證或匯總記賬憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類的一種財務處理程序。

考點81：會計憑證和賬簿的設置

(一) 憑證設置

1、 設置現(xiàn)金收、付款憑證，銀行收、付、轉款憑證以登記明細分類賬

2、 與上面設置的五種憑證相適，設置匯總現(xiàn)金收、付款憑證，匯總銀行收、付、轉款憑證，據(jù)以登記總分類帳

(二) 賬簿設置

采用匯總記賬憑證財務處理程序，賬簿的設置與兩種會計核算組織程序相同，主要有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細分類賬和總分類賬。

考點82：匯總記賬憑證財務處理程序的核算步驟

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

考點83：匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點與適用范圍

(一)特點

匯總記賬憑證賬務處理程序的主要特點是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。由于總分類賬是根據(jù)匯總記賬憑證登記，所以這種賬務處理程序就叫做匯總記賬憑證賬務處理程序。

(二)優(yōu)缺點

匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

(三)適用范圍

一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多，專用記賬憑證也比較多的單位。

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