福建省會計從業(yè)資格考試章節(jié)考點匯總第七章財產(chǎn)清查（3）

第三節(jié)　財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

(一)現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理

報批前：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——××(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

營業(yè)外收入

(二)現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理

報批前：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償)

管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

(三)存貨盤盈的賬務(wù)處理

報批前：

借：原材料等

貸：待處理財產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

(四)存貨盤虧的賬務(wù)處理

報批前：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等

批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款(賠償)

銀行存款/原材料等(殘料)

營業(yè)外支出(自然災(zāi)害的損失凈額)

管理費用(其他情況)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

(五)固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)(市價-新舊程度估計的價值損耗)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積——法定盈余公積

利潤分配——未分配利潤

P190

(六)固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理

報批前

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后：

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢

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