注冊會計師培訓(xùn) 注冊會計師培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年05月09日
知識點：所得稅會計的核算程序
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過程如下：
（一）確定產(chǎn)生暫時性差異的項目
（二）確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)
（三）計算暫時性差異的期末余額
1.應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額
2.可抵扣暫時性差異的期末余額
（四）計算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
（五）計算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額
（六）所得稅費用=當(dāng)期所得稅費用 遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）
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