發(fā)布時間: 2016年05月03日
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金融資產(chǎn)
類別 | 劃分條件 | 初始計量 | 持有期間 | 后續(xù)計量 |
1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn)) | 準(zhǔn)備近期出售 | 應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益(“投資收益”科目)。不包括應(yīng)收項(xiàng)目。 | 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益,或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息,計入投資收益。 | 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益(“公允價值變動損益”科目)。 |
2.持有至到期投資 | 有意圖和能力準(zhǔn)備持有至到期 | 應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。不包括應(yīng)收項(xiàng)目。 | 在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)利息收入,計入投資收益。 | 按照攤余成本計量。 |
3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng) | 在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)利息收入。 | |||
4.可供出售金融資產(chǎn) | 不準(zhǔn)備近期出售,但也不準(zhǔn)備持有至到期或永遠(yuǎn)持有 | 應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。不包括應(yīng)收項(xiàng)目。 |
股票:被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益。 債券:在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)利息收入計入投資收益。 |
資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入其他綜合收益 |
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