發(fā)布時間: 2016年05月03日
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金融工具:是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn),并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。金融資產(chǎn)可分為以下4類:
(一)相關(guān)規(guī)定
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
1.劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件
取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售。例如,企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等準備近期內(nèi)出售。
2.初始計量
應(yīng)當按照公允價值進行初始計量。注意:相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益;支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目進行處理。
3.后續(xù)計量: 應(yīng)當按照公允價值計量,且其變動計入當期損益。
(二)具體會計核算
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的會計處理
借:交易性金融資產(chǎn)——成本【公允價值】
投資收益【發(fā)生的交易費用】
應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸:銀行存款【按實際支付的金額】
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