發(fā)布時(shí)間： 2016年04月29日

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：差額征稅

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

①企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額】

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【倒擠差額】

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

②對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

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