高級會計實務(wù)知識點：內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

本篇為《高級會計實務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)知識點精講：內(nèi)部控制。其主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述、行政事業(yè)單位風(fēng)險評估和控制方法、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督。本節(jié)主要介紹行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制之行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面控制建設(shè)包括如下幾個方面：

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機制

1.建立單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制。

2.建立健全議事決策機制

（1）建立健全議事決策制度，特別應(yīng)當(dāng)明確實行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟事項的范圍，如大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項目、重大外包業(yè)務(wù)、對外投資融資業(yè)務(wù)等。

（2）集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合。

（3）做好決策紀(jì)要的記錄工作。

（4）加強對決策執(zhí)行的追蹤問效。

3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制

（三）對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求

將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選撥和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（四）編報財務(wù)信息的要求

1、嚴(yán)格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)設(shè)置和人員配備

2、落實崗位責(zé)任制、確保不相容崗位相互分離

3、加強會計基礎(chǔ)工作管理，完善財務(wù)管理制度

4、按法定要求編制和提供財務(wù)信息

5、建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制

（五）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制

單位應(yīng)當(dāng)積極推進信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素。

來源：高級會計師培訓(xùn)