初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：稅率與征收率

2016年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計(jì)職稱，正保會計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

稅率與征收率（★）（2015年變化）

【特別提示】為了降低考試難度，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)歷年考試中對題目需要用到的稅率及比例一般會直接給出（企業(yè)所得稅例外）。

（一）稅率

1.17%

（1）銷售和進(jìn)口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物；

（2）全部的加工修理修配勞務(wù)；

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2.13%——設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者對基本生活必需品的消費(fèi)。

（1）糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚；

【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。

【注意2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級農(nóng)產(chǎn)品”（包括面粉），不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。

【注意3】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)。

3.11%

交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。

4.6%

增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。

【注意】納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。

5.0

（1）納稅人“出口”貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）單位和個(gè)人提供的“國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)”以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

（二）征收率——不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1.3%

（1）小規(guī)模納稅人：“除銷售自己使用過的固定資產(chǎn)”外的應(yīng)稅行為

（2）一般納稅人下列銷售行為：

①寄售商店代銷寄售物品；（寄售代銷）

②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；（死當(dāng)銷售）

③免稅商店零售的免稅品。（免稅零售）

【學(xué)習(xí)提示】免稅商店免的是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，對銷售環(huán)節(jié)的增值稅按3%征收率征收。

3）一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅：

①縣級及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；

④用微生物、血液或組織等制成的生物制品；

⑤自來水；

⑥商品混凝土。

【簡化記憶】水、電、生物制品、建材。

【注意1】上述六項(xiàng)內(nèi)容是否執(zhí)行3%的征收率由納稅人選擇，如：自來水可以選擇執(zhí)行13%的稅率，也可以執(zhí)行3%的征收率，執(zhí)行13%稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，執(zhí)行3%的征收率按簡易辦法征稅。

【注意2】選擇簡易辦法后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。

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