2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：征稅范圍

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢想成真！

征稅范圍（★★★）（13、14年單選、多選、判斷、不定項(xiàng)）

征收范圍：在我國境內(nèi)“銷售及進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)” “應(yīng)稅服務(wù)” .

【學(xué)習(xí)提示】“應(yīng)稅服務(wù)”為“營改增”后并入增值稅征稅范圍的。

（一）銷售及進(jìn)口貨物

1.貨物：指“有形動(dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體。

【注意】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、出租電影拷貝均屬于營改增范圍。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)仍然征收營業(yè)稅。

2.有償：指從購買方取得貨幣、貨物或者“其他經(jīng)濟(jì)利益”。

（二）提供加工修理修配勞務(wù)

【注意1】加工修理的對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn)。

【注意2】單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

（三）提供應(yīng)稅服務(wù)

1.交通運(yùn)輸業(yè)

包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。

【注意1】自2014年1月“鐵路運(yùn)輸”納入營改增試點(diǎn)行業(yè)。

【注意2】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹俺套狻?、“期租”業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅目。

【理解】實(shí)質(zhì)重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實(shí)質(zhì)是提供運(yùn)輸服務(wù)；干租、光租是只租交通工具不帶人，實(shí)質(zhì)是租賃。

2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務(wù)

（2）郵政特殊服務(wù)

（3）其他郵政服務(wù)

【注意】暫不包括“郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)”（按照金融、保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅）

3.電信業(yè)（2015年新增）

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)：通話；出租帶寬等

（2）增值電信服務(wù)：短信；互聯(lián)網(wǎng)接入等

4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)性）

包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

【注意1】工程勘察勘探服務(wù)，屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

【注意2】設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

【注意3】航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、“倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)”和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。

【注意4】“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”即包括有形動(dòng)產(chǎn)“融資租賃”又包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃。

【注意5】“不動(dòng)產(chǎn)租賃”暫按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

（四）視同銷售（13年多選）

單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

2.銷售代銷貨物；

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

6.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

7.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者；

8.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別。

（五）混合銷售與兼營（與營業(yè)稅部分合并）（10、11年單選）

（六）征稅范圍的“特殊”規(guī)定（13年單選、判斷）（2015年調(diào)整）

1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

3.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。

4.縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

5.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅。

6.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

7.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

8.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

9.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

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