高級(jí)會(huì)計(jì)師備考：業(yè)務(wù)層面控制（4）

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)；（2）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；（3）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

預(yù)算編制環(huán)節(jié)

（1）建立和完善預(yù)算編制工作制度；（2）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制年度全面預(yù)算；（3）企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，形成全面預(yù)算草案；（4）企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)。

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

（1）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行；（2）將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；（3）根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)；（4）企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況；（5）建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施；（6）企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。

預(yù)算考核環(huán)節(jié)

（1）建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明；（2）定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核；（3）考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損；（3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)信譽(yù)和形象。

關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

合同訂立環(huán)節(jié)

（1）企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同；合同訂立前，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。（2）根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果，擬定合同文本。（3）對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核。（4）按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。（5）建立合同專用章的保管制度。（6）加強(qiáng)合同信息安全保密工作。

合同履行環(huán)節(jié)

（1）遵循誠(chéng)實(shí)信用原則，嚴(yán)格履行合同；（2）在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜；（3）加強(qiáng)合同糾紛管理；（4）根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)；（5）加強(qiáng)合同登記管理；（6）建立合同履行情況評(píng)估制度，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的合同履行中存在的不足，及時(shí)加以改進(jìn)。