高級會計師備考：企業(yè)集團資金集中管理

高級會計師培訓頻道提供：本篇為高會考試《高級會計實務(wù)》第二章“企業(yè)投資、融資決策與集團資金管理”第三節(jié)重點精講：企業(yè)集團資金管理與財務(wù)公司，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)集團資金集中管理。

【“企業(yè)集團資金集中管理”相關(guān)知識點】

1.資金集中管理的功能

2.集團資金集中管理模式

【重點精講】：企業(yè)集團資金集中管理

企業(yè)集團融資的一大特點是集團內(nèi)部融資及優(yōu)化配置。內(nèi)部融資，是指集團通過內(nèi)部資金管理平臺（如結(jié)算中心或財務(wù)公司等）而形成的集團內(nèi)部成員單位間的資金融通。集團內(nèi)部融資業(yè)務(wù)的開展，為提高集團整體財務(wù)資源配置效率、降低集團外部融資總額及融資成本等提供了機會，它也突顯了企業(yè)集團財務(wù)管理的核心價值，即通過集團財務(wù)管理（尤其是資金管理）促進集團經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展。

集團內(nèi)部融資發(fā)展的根本目標在于保持集團內(nèi)部融資與外部融資的“良性互動”，以企業(yè)集團內(nèi)部資本市場為依托，實現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)部“產(chǎn)業(yè)”與“金融”的高度融合，以“金融服務(wù)”促進集團“產(chǎn)業(yè)經(jīng)營”發(fā)展。

企業(yè)集團資金集中管理

（一）資金集中管理的功能

企業(yè)集團資金集中管理具有以下功能和優(yōu)勢：

1.規(guī)范集團資金使用，增強總部對成員企業(yè)的財務(wù)控制力

2.增強集團資源配置優(yōu)勢

（二）集團資金集中管理模式

1.總部財務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支模式

集團下屬成員企業(yè)的一切資金收入都集中在集團總部的財力部門，成員單位不對外單獨設(shè)立賬號，一切現(xiàn)金支出都通過集團總部財務(wù)部門進行，現(xiàn)金收支的批準權(quán)高度集中。

統(tǒng)收統(tǒng)支模式有利于企業(yè)集團實現(xiàn)全面收支平衡，提高集團資金周轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，監(jiān)控現(xiàn)金收支，降低資本成本。但該模式不利于調(diào)動成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性，影響成員企業(yè)經(jīng)營的靈活性。

2.總部財務(wù)備用金撥付模式

撥付備用金模式是指集團總部財務(wù)按照一定的期限統(tǒng)撥給所有所屬分支機構(gòu)或分公司備其使用的一定數(shù)額的現(xiàn)金。各分支機構(gòu)或分公司發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到集團財務(wù)部門報銷并補足備用金。

3.總部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行模式

結(jié)算中心是由企業(yè)集團總部設(shè)立的資金管理機構(gòu)，負責辦理內(nèi)部各成員企業(yè)的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)。內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)，主要職責是進行企業(yè)或集團內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運籌。

4.財務(wù)公司模式

財務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。其經(jīng)營范圍除經(jīng)營結(jié)算、貸款等傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)外，還可發(fā)展外匯、包銷債券、財務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。