注冊會計師培訓(xùn) 注冊會計師培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年04月21日
知識點：持有至到期投資的具體核算
1.企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本【面值】
應(yīng)收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
持有至到期投資——利息調(diào)整【按其差額】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
持有至到期投資——利息調(diào)整【按其差額】
2.持有至到期投資后續(xù)計量
持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。公式如下：
實際利息收入＝期初債券攤余成本×實際利率【貸：投資收益】
應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率【借：應(yīng)收利息】
利息調(diào)整的攤銷＝二者的差額
（1）如果持有至到期投資為分期付息到期一次還本債券
借：應(yīng)收利息【債券面值×票面利率】
持有至到期投資——利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初債券攤余成本×實際利率】
持有至到期投資——利息調(diào)整【差額】
（2）如果持有至到期投資為到期一次還本付息債券
將上述“應(yīng)收利息”替換為“持有至到期投資——應(yīng)計利息”。
3.出售持有至到期投資
借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】
投資收益【差額】
貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息【按其賬面余額】
投資收益【差額】
如果已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
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