高會(huì)考試備考：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司（1）

高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)頻道提供：本篇為高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章“企業(yè)投資、融資決策與集團(tuán)資金管理”第三節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)集團(tuán)資金管理與財(cái)務(wù)公司，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。

【“企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

1.產(chǎn)融結(jié)合下的財(cái)務(wù)公司及其功能

2.財(cái)務(wù)公司設(shè)立條件

3.財(cái)務(wù)公司的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督指標(biāo)

4.財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露

5.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理與財(cái)務(wù)公司運(yùn)作

6.財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

【重點(diǎn)精講】：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

大型企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理，大多以財(cái)務(wù)公司為平臺(tái)。財(cái)務(wù)公司是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。

（一）產(chǎn)融結(jié)合下的財(cái)務(wù)公司及其功能

集團(tuán)成立財(cái)務(wù)公司的基本目的在于為集團(tuán)資金管理、內(nèi)部資本市場(chǎng)運(yùn)作提供有效平臺(tái)，因此財(cái)務(wù)公司服務(wù)對(duì)象被嚴(yán)格限定在集團(tuán)內(nèi)部成員單位這一范圍。

財(cái)務(wù)公司的“財(cái)務(wù)管理服務(wù)”功能及其業(yè)務(wù)主要包括：（1）結(jié)算服務(wù)。（2）融資服務(wù)。（3）資本運(yùn)作服務(wù)。（4）咨詢及理財(cái)服務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)公司設(shè)立條件

按我國(guó)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（1）符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策；

（2）申請(qǐng)前一年，母公司的注冊(cè)資本金不低于8億元人民幣；

（3）申請(qǐng)前一年，按規(guī)定并表核算的成員單位資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30%；

（4）申請(qǐng)前連續(xù)兩年，按規(guī)定并表核算的成員單位營(yíng)業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤(rùn)總額每年不低于2億元人民幣；

（5）現(xiàn)金流量穩(wěn)定并具有較大規(guī)模；

（6）母公司成立2年以上并且具有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和資金管理經(jīng)驗(yàn)；

（7）母公司具有健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)，未發(fā)生違法違規(guī)行為，近3年無(wú)不良誠(chéng)信紀(jì)錄；

（8）母公司擁有核心主業(yè)；

（9）母公司無(wú)不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易。

設(shè)立財(cái)務(wù)公司的注冊(cè)資本金最低為1億元人民幣，財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的合格的機(jī)構(gòu)投資者入股。

（三）財(cái)務(wù)公司的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督指標(biāo)

作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)公司應(yīng)該堅(jiān)持“安全性、流動(dòng)性、效益性和服務(wù)性”的經(jīng)營(yíng)原則，以“安全性”，即風(fēng)險(xiǎn)可控為根本。

健全公司治理結(jié)構(gòu)、互相制衡的決策機(jī)制、規(guī)范的管理運(yùn)作、清晰的組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部責(zé)任報(bào)告體系、合理的業(yè)務(wù)分工與管理責(zé)任等，為財(cái)務(wù)公司的正常運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等提供了必要的前提條件。

（四）財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露

財(cái)務(wù)公司在為集團(tuán)下屬各成員單位提供金融服務(wù)時(shí)，因涉及各不同法律主體間的存貸款業(yè)務(wù)、資金往來(lái)及其他服務(wù)，因此，其開展的各類業(yè)務(wù)均屬于“關(guān)聯(lián)交易”范圍。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的做法有兩種：一是將母公司、上市公司等作為財(cái)務(wù)公司的發(fā)起人-“股東”，從而將上市公司的財(cái)務(wù)“業(yè)務(wù)”包含在財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理服務(wù)范圍之內(nèi)；二是上市公司不作為財(cái)務(wù)公司的發(fā)起人，但與財(cái)務(wù)公司簽訂相關(guān)金融服務(wù)，從而將財(cái)務(wù)公司的服務(wù)范圍輻射到上市公司。