發(fā)布時(shí)間： 2016年04月20日

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)具體會(huì)計(jì)核算

科目設(shè)置：“交易性金融資產(chǎn)”科目；財(cái)務(wù)報(bào)表列示：“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

借：交易性金融資產(chǎn)——成本【公允價(jià)值】

投資收益【交易費(fèi)用】

應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

貸：銀行存款【實(shí)際支付的金額】

2.交易性金融資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)處理

（1）股票：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（2）債券（分期付息、一次還本）：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借：應(yīng)收利息【面值×票面利率】

貸：投資收益

3.資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（2）公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

4.出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】

公允價(jià)值變動(dòng)損益（或在貸方）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（或在借方）

投資收益

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