高級(jí)會(huì)計(jì)師備考：財(cái)務(wù)預(yù)算的控制

高級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校頻道提供：本篇為高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第四節(jié)重點(diǎn)精講：預(yù)算控制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹財(cái)務(wù)預(yù)算的控制。

【“財(cái)務(wù)預(yù)算的控制”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

1.現(xiàn)金預(yù)算控制

2.資本預(yù)算控制

【重點(diǎn)精講】：財(cái)務(wù)預(yù)算的控制

財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)預(yù)算的控制重點(diǎn)在于現(xiàn)金預(yù)算控制和資本預(yù)算控制。

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算控制中常見的問題有：（1）強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)的控制，而對(duì)現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)的控制不夠。（2）不能根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的信用政策。（3）對(duì)于現(xiàn)金收支控制的關(guān)聯(lián)性控制不夠。（4）對(duì)于資本預(yù)算的事先控制、事中控制不夠。

（一）現(xiàn)金預(yù)算控制

現(xiàn)金預(yù)算控制的目標(biāo)有三個(gè)：（1）控制現(xiàn)金的安全風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金的安全，不被挪用、貪污；（2）控制好現(xiàn)金的短缺風(fēng)險(xiǎn)，保證資金及時(shí)供應(yīng)，避免企業(yè)在資金流動(dòng)性方面出現(xiàn)問題；（3）提高資金的使用效率與效果。

現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)的管理策略重在防范，通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境，健全資金管理的內(nèi)控機(jī)制來堵住各種安全漏洞，企業(yè)在現(xiàn)金預(yù)算控制中要注意以下三點(diǎn)：

（1）建立健全授權(quán)審批制度；按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。

（2）貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。東奧高會(huì)頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

對(duì)于現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手來應(yīng)對(duì)貨幣資金的短缺風(fēng)險(xiǎn)：

（1）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負(fù)債在期限上匹配（“長(zhǎng)錢長(zhǎng)用，短錢短用”），避免因資金占用與資金供應(yīng)期限上的搭配不當(dāng)而造成資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本的管理。

（3）拓展融資渠道，靈活運(yùn)用各種融資工具。

（4）保持財(cái)務(wù)彈性。

企業(yè)在采取上述手段管理好現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還需要不斷提高現(xiàn)金的使用效率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）資本預(yù)算控制

對(duì)于資本預(yù)算的控制，企業(yè)要特別重視事前控制。資本預(yù)算的事先控制包括，規(guī)范投資項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批流程，做好項(xiàng)目的可行性研究和投資分析工作，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，以做出正確的投資決策。

資本預(yù)算的事中控制指項(xiàng)目準(zhǔn)備階段和執(zhí)行階段控制。

由于投資項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，在市場(chǎng)環(huán)境瞬息多變的情況下，資本預(yù)算的事后控制也需要引起管理者的高度重視。例如，當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施一定時(shí)期后，如果外部條件發(fā)生了重大變化，則必須對(duì)企業(yè)資本預(yù)算按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

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