高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（4）

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

①未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員既辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；
②對(duì)資金支付申請(qǐng)沒有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請(qǐng)缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實(shí)行集體決策和審批，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；
③貨幣資金的核查控制不嚴(yán)，未建立定期、不定期抽查核對(duì)庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；
④未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①不相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；
②授權(quán)審批控制：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策；
③銀行賬戶控制：嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；
④貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符

主要風(fēng)險(xiǎn)

可能導(dǎo)致的結(jié)果

實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任

導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜

資產(chǎn)管理不嚴(yán)，資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出缺乏嚴(yán)格登記審批制度，沒有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤點(diǎn)制度

導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等

實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理

未按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置等業(yè)務(wù)

導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等

資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng)、長期閑置

導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限減少、使用效率低下等

對(duì)應(yīng)當(dāng)投保的資產(chǎn)不辦理投保

不能有效防范資產(chǎn)損失

相關(guān)內(nèi)容

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門；
②明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人；
③按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任；④建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理；
⑤建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險(xiǎn)

①未按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致對(duì)外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；
②對(duì)外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，超過單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
③沒有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度，沒有加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對(duì)外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損

關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①投資立項(xiàng)控制：對(duì)項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證；
②投資決策控制：由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)；
③投資實(shí)施控制：編制投資計(jì)劃，嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)；
④追蹤管理控制：對(duì)于股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理；
⑤建立責(zé)任追究制度：對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任