高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)頻道提供：本篇為高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)重點(diǎn)精講：內(nèi)部控制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制。

【“行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

1.建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

2.建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

3.對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求

4.編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求

5.運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

【重點(diǎn)精講】：行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

（一）建立內(nèi)部控制的組織框架

單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作：

（1）建立財(cái)會(huì)、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等部門或者崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，積極發(fā)揮相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部控制的作用；

（2）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

1.建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制

既要服從本單位“三定”規(guī)定的要求，在現(xiàn)有編制內(nèi)按照內(nèi)控的要求設(shè)計(jì)工作機(jī)制，又可以從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)出發(fā)，建立聯(lián)合工作機(jī)制。

“三定”：部門主要職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制

2.建立健全議事決策機(jī)制：制度、方式、記錄、追蹤

3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制

（1）明確崗位職責(zé)及分工。

（2）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

（3）以書面形式（崗位責(zé)任書或其他相關(guān)文件）規(guī)定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求。

（4）實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期

（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求

對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：

第一，把好人員入口關(guān)，確保相關(guān)人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力；

第二，切實(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升員工的素質(zhì)。

（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求

（1）嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。

（2）落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離。

（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，完善財(cái)務(wù)管理制度。

（4）按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息。

（5）建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素。