會計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn) 會計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2016年04月13日
資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要有：(1)可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況;(2)可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間;(3)可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求
(一)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求
1.分類別列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。
2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報(bào)
資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。
3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目;負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目;所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。
資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。
(二)資產(chǎn)的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)貨幣資金;(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(3)應(yīng)收款項(xiàng);(4)預(yù)付款項(xiàng);(5)存貨;(6)被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn);(7)可供出售金融資產(chǎn);(8)持有至到期投資;(9)長期股權(quán)投資;(10)投資性房地產(chǎn);(11)固定資產(chǎn);(12)生物資產(chǎn);(13)無形資產(chǎn);(14)遞延所得稅資產(chǎn)。
(三)負(fù)債的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)短期借款;(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;(3)應(yīng)付款項(xiàng);(4)預(yù)收款項(xiàng);(5)應(yīng)付職工薪酬;(6)應(yīng)交稅費(fèi);(7)被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債;(8)長期借款;(9)應(yīng)付債券;(10)長期應(yīng)付款;(11)預(yù)計(jì)負(fù)債;(12)遞延所得稅負(fù)債。
(四)所有者權(quán)益的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)實(shí)收資本(或股本);(2)資本公積;(3)盈余公積;(4)未分配利潤。
三、我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式
在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn);右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。
資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位;表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按流動性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般如表10-1所示：
表10-1 資產(chǎn)負(fù)債表
|
編制單位： |
年 月份 |
單位：萬元 |
||||||||
|
資 產(chǎn) |
行次 |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
行次 |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
|||
|
流動資產(chǎn)： |
|
|
|
流動負(fù)債： |
|
|
|
|||
|
貨幣資金 |
1 |
|
|
短期借款 |
46 |
|
|
|||
|
交易性金融資產(chǎn) |
2 |
|
|
應(yīng)付票據(jù) |
47 |
|
|
|||
|
應(yīng)收票據(jù) |
3 |
|
|
應(yīng)付帳款 |
48 |
|
|
|||
|
應(yīng)收股利 |
4 |
|
|
預(yù)收帳款 |
49 |
|
|
|||
|
應(yīng)收利息 |
5 |
|
|
其他應(yīng)付款 |
50 |
|
|
|||
|
應(yīng)收帳款 |
6 |
|
|
應(yīng)付工資 |
51 |
|
|
|||
|
其他應(yīng)收款 |
7 |
|
|
應(yīng)付福利費(fèi) |
52 |
|
|
|||
|
預(yù)付賬款 |
8 |
|
|
未交稅金 |
53 |
|
|
|||
|
存 貨 |
9 |
|
|
未付利潤 |
54 |
|
|
|||
|
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) |
10 |
|
|
其他未交款 |
55 |
|
|
|||
|
其他流動資金 |
11 |
|
|
預(yù)提費(fèi)用 |
56 |
|
|
|||
|
流動資產(chǎn)合計(jì) |
12 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
非流動資產(chǎn)： |
|
|
|
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 |
57 |
|
|
|||
|
可供出售金融資產(chǎn) |
14 |
|
|
其他流動負(fù)債 |
58 |
|
|
|||
|
持有出售金融資產(chǎn) |
15 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
持有至到期投資 |
16 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
投資性房地產(chǎn) |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
20 |
|
|
流動負(fù)債合計(jì) |
65 |
|
|
|||
|
長期投資： |
|
|
|
長期負(fù)債： |
|
|
|
|||
|
長期投資 |
21 |
|
|
長期借款 |
66 |
|
|
|||
|
固定資產(chǎn) |
|
|
|
應(yīng)付債券 |
67 |
|
|
|||
|
固定資產(chǎn)原價(jià) |
24 |
|
|
長期應(yīng)付款 |
68 |
|
|
|||
|
減：累計(jì)折舊 |
25 |
|
|
其他長期負(fù)債 |
69 |
|
|
|||
|
固定資產(chǎn)凈值 |
26 |
|
|
其中：住房周轉(zhuǎn)金 |
70 |
|
|
|||
|
固定資產(chǎn)清理 |
27 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
在建工程 |
28 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
待處理固定資產(chǎn)凈損失 |
29 |
|
|
長期負(fù)債合計(jì) |
76 |
|
|
|||
|
|
|
|
|
遞延稅項(xiàng)： |
|
|
|
|||
|
固定資產(chǎn)合計(jì) |
35 |
|
|
遞延稅款貸項(xiàng) |
77 |
|
|
|||
|
無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)： |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
無形資產(chǎn) |
36 |
|
|
負(fù)債合計(jì) |
80 |
|
|
|||
|
遞延資產(chǎn) |
37 |
|
|
所有者權(quán)益： |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
實(shí)收資本 |
81 |
|
|
|||
|
無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì) |
40 |
|
|
資本公積 |
82 |
|
|
|||
|
其他長期資產(chǎn)： |
|
|
|
盈余公積 |
83 |
|
|
|||
|
其他長期資產(chǎn) |
41 |
|
|
其中：公益金 |
84 |
|
|
|||
|
遞延稅項(xiàng)： |
|
|
|
未分配利潤 |
85 |
|
|
|||
|
遞延稅款借項(xiàng) |
42 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
所有者權(quán)益合計(jì) |
88 |
|
|
|||
|
資 產(chǎn) 總 計(jì) |
45 |
|
|
負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) |
|
|
||||
四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
(一)“期末余額”欄的填列方法
資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列，具體方法如下：(1)根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列;(2)根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列;(3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列;(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列;(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。
(二)“年初余額”欄的填列方法
本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。
編輯推薦：
免費(fèi)資料下載排行
一站式課程咨詢服務(wù)平臺
