監(jiān)理投資控制復(fù)習(xí)：建筑安裝工程費(fèi)用的組成與計(jì)算（五）

【接前文】本期對(duì)增值稅話題予以探討，并對(duì)“建筑安裝工程費(fèi)用”做一個(gè)收尾。

4.稅金

（1）歷史考查：13、14年單選（營(yíng)業(yè)稅）；

（2）最可能考查題型：?jiǎn)芜x；

（3）題型設(shè)置（增值稅）

■實(shí)行營(yíng)改增之后，稅前工程造價(jià)中的各項(xiàng)費(fèi)用，均以（）價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。

■給出背景資料，稅前造價(jià)為XX萬(wàn)元，增值稅率為XX%，則建筑安裝工程費(fèi)用的稅金為（）萬(wàn)元。

■給出背景資料，稅前造價(jià)為XX萬(wàn)元，增值稅率為XX%，進(jìn)項(xiàng)稅額為XX萬(wàn)元，則承包企業(yè)增值稅為（）萬(wàn)元。

■給出背景資料，稅前造價(jià)為XX萬(wàn)元，增值稅率為XX%，進(jìn)項(xiàng)價(jià)款為XX萬(wàn)元，增值稅率為XX%，則承包企業(yè)增值稅為（）萬(wàn)元。

（4）學(xué)習(xí)方法

極其通俗的解釋一下?tīng)I(yíng)改增：

■您的好友【營(yíng)業(yè)稅】已（永久）下線；

■營(yíng)業(yè)稅和增值稅的繳納，都如同潑水，只是潑的效果不同

學(xué)習(xí)營(yíng)改增的幾個(gè)基調(diào)

■營(yíng)改增的目的在于避免重復(fù)征稅，減少企業(yè)稅負(fù)。

■營(yíng)改增下探討工程造價(jià)，均以除稅價(jià)格考慮，以照應(yīng)營(yíng)改增的目的。

■根據(jù)建辦標(biāo)（2016）4號(hào)文，建筑安裝工程費(fèi)用的稅金是增值稅銷項(xiàng)稅額。

■我們學(xué)會(huì)了增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算后，仍有必要繼續(xù)學(xué)會(huì)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算，因?yàn)閼?yīng)納增值稅額是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)算基數(shù)。

給大家解析幾個(gè)名詞：

■銷項(xiàng)稅額－承包人的銷項(xiàng)，即稅前工程造價(jià)。承包人銷售應(yīng)稅勞務(wù)而獲得銷售額，為實(shí)現(xiàn)的銷售額上繳的稅金就是銷項(xiàng)稅額，為稅前工程造價(jià)上繳的稅金，就是承包人的銷項(xiàng)稅額；

■進(jìn)項(xiàng)稅額－承包人的進(jìn)項(xiàng)，即材料購(gòu)買(mǎi)、機(jī)械租賃使用等價(jià)款。材料供應(yīng)、機(jī)械租賃等行業(yè)，屬于建筑工程行業(yè)的上游行業(yè)，我們可以理解為，承包人向上游行業(yè)買(mǎi)進(jìn)材料、租賃機(jī)械進(jìn)行使用。所謂進(jìn)項(xiàng)稅額，即承包人針對(duì)“購(gòu)買(mǎi)進(jìn)”來(lái)的項(xiàng)目所上繳過(guò)的稅金。

舉一個(gè)實(shí)例，以流程簡(jiǎn)圖的形式體現(xiàn)：

看過(guò)簡(jiǎn)圖之后，大家可能仍舊有一些疑問(wèn)：

問(wèn)：建筑安裝工程費(fèi)用中的稅金，究竟指的誰(shuí)？為什么？

答：建筑安裝工程費(fèi)用中的稅金指增值稅銷項(xiàng)稅額。因?yàn)?strong>銷項(xiàng)稅額，是針對(duì)某項(xiàng)銷售所得額而言，那么就承包人而言，其銷售的是應(yīng)稅勞務(wù)，其所獲得的“銷售額”為建筑安裝工程費(fèi)（不含稅），則建筑安裝工程費(fèi)用的稅金＝為所獲得的銷售額支付的稅金，即稅金＝增值稅銷項(xiàng)稅額。站在項(xiàng)目角度。

問(wèn)：建筑安裝工程費(fèi)用的稅金是指“增值稅銷項(xiàng)稅額”，那增值稅是什么鬼？

答：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，用于企業(yè)稅務(wù)核算，站在企業(yè)角度。

問(wèn)：增值稅如何體現(xiàn)在工程造價(jià)中？

答：以上圖為例，

（5）教材變動(dòng)

對(duì)比2022年二級(jí)建造師與咨詢工程師教材中對(duì)增值稅知識(shí)的介紹，后者介紹的更加全面，而前者似乎只是“有所提及”。而2022年，監(jiān)理教材、造價(jià)教材都很可能重新編寫(xiě)，我們結(jié)合各種考試的定位，相關(guān)科目的特點(diǎn)，做出一些預(yù)測(cè)：

一級(jí)經(jīng)濟(jì)教材與監(jiān)理投資教材，在造價(jià)相關(guān)知識(shí)的內(nèi)容上，如出一轍，措辭、舉例，以及對(duì)闡述知識(shí)的深淺程度都驚人雷同，且“建造師”、“監(jiān)理”都偏向于對(duì)項(xiàng)目的“施工管理”，故新教材對(duì)營(yíng)改增知識(shí)的介紹，應(yīng)當(dāng)更貼近2022年施工管理教材（二建）；造價(jià)計(jì)價(jià)教材有關(guān)營(yíng)改增的變動(dòng)，可能更貼近2022年工程項(xiàng)目組織與管理教材（咨詢），甚至更加詳細(xì)。

掌握重要的稅率（11%），以及建筑安裝工程費(fèi)用稅金的含義及其計(jì)算。基本可以應(yīng)對(duì)應(yīng)試。

至此，有關(guān)建筑安裝工程費(fèi)用的組成與計(jì)算的所有高頻知識(shí)點(diǎn)、考點(diǎn)均已拿出來(lái)深入分析。下期將圍繞“設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)用的組成與計(jì)算”的應(yīng)試考情予以分析。學(xué)習(xí)監(jiān)理投資第二章第三節(jié)、工程計(jì)價(jià)第一章第二節(jié)、工程經(jīng)濟(jì)lZ103012的朋友，希望對(duì)諸位能有所幫助。

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